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税务管理与筹划指南

第1章

1.1税法总论与纳税义务人界定

纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，其核心特征是“谁发生应税行为，谁承担纳税责任”。在增值税领域，销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人均为增值税纳税人；在个人所得税领域，居民个人从中国境内、境外取得的所得均需纳税。纳税主体资格的判定需严格依据《税收征收管理法》及具体税种法规，对于从事生产、经营的纳税人，必须自纳税义务发生之日起30日内向税务机关申报办理税务登记；对于非居民企业，则需自其取得所得或发生纳税义务之日起45日内申报。

纳税义务发生时间通常以“收讫销售款