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审计程序与方法与合规手册（执行版）

第1章审计对象与范围界定

1.1审计目标与总体原则

审计的根本目标是获取充分、适当的审计证据，以支持管理层对财务报表的公允列报发表合理意见，并识别财务报表存在的重大错报风险。总体原则强调独立性、客观性、专业胜任能力和职业怀疑精神，要求审计人员在执行过程中始终保持职业判断的独立性与公正性。

审计目标需根据被审计单位的具体业务类型（如制造业、零售业或服务业）进行定制化设定，确保审计重点覆盖资产、负债、收入及费用的关键领域。在制定审计计划时，必须明确界定审计范围，防止审计范围受限导致审计证据不足，从而保证审计结论的可靠性与有效性。审计目标应涵盖对内部控制的有效性评价、对重大错报风险的评估以及对关键审计事项的特别关注，形成完整的审计证据链条。

总体原则的落实要求审计人员严格遵守职业道德规范，杜绝利益冲突，确保审计过程符合法律法规及行业监管要求。④⑤

1.2审计范围确定方法

确定审计范围首先需对被审计单位的整体规模、业务复杂度及历史审计经验进行全面评估，作为划定审计底线的基准。采用“自上而下”与“自下而上”相结合的方法，既考虑集团层面的重大风险领域，也深入业务单元的具体操作流程。

利用数据分析技术识别异常波动，例如通过毛利率分析发现某子公司长期低于行业平均水平，从而针对性地扩大该区域的审计范围。结合访谈记录与穿行测试，验证业务流程的真实性与完整性