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审计实务与操作手册（执行版）

第1章审计实务基础与执业规范

1.1审计项目启动与风险评估

审计项目启动前，审计师需首先明确项目目标与范围，依据《中国注册会计师审计准则》确定审计性质、时间安排和范围，确保审计指令清晰。在收集初步信息阶段，审计师应利用职业判断识别重大错报风险，通过询问管理层、检查合同及分析财务比率，初步评估财务报表整体是否存在重大错报风险。

针对识别出的重大错报风险，审计师需执行风险评估程序，包括了解被审计单位及其环境，以设计并执行进一步审计程序，将风险控制在可接受水平内。在风险评估过程中，审计师需关注舞弊风险，因为舞弊往往比错误更难发现，应特别关注管理层凌驾于控制之上的风险及员工舞弊动机。对于高风险领域，审计师应设计更具针对性的审计程序，例如对异常交易进行详细测试，并保留完整的审计工作底稿以应对可能的质询。

审计师需与项目组讨论初步风险评估结果，确定实质性程序的重点领域，并据此编制审计计划，确保审计资源的有效配置。

1.2审计程序设计与执行

在实质性程序的设计上，审计师应区分细节测试和实质性分析程序，并针对识别出的重大错报风险设计详细的测试程序，如核对银行存款余额与银行对账单。执行细节测试时，审计师需获取并验证支持性证据，例如通过函证程序向第三方确认应收账款余额，并记录函证结果及未回函的替代程序。

在进行实质性分析程序时，审计师应利用统计