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审计规范与流程手册（执行版）

第2章

2.1审计计划制定

明确审计目标与范围：在启动项目前，审计团队需根据被审计单位年度经营目标、内部控制测试结果及法律法规要求，确定本次审计的具体范围，例如针对某集团2023年资产负债表的完整性认定，明确涵盖所有子公司及关联公司，并界定为信赖程度为“高”的实质性测试项目。设计总体审计策略：基于风险评估结果，制定“风险导向”的总体策略，将审计资源优先配置于高风险领域，例如针对应收账款坏账准备的计提比例波动，决定分配40%的审计工时用于分析性程序，其余60%用于细节测试。

编制详细的审计工作底稿模板：为提升执行效率，建立标准化的底稿模板，包含客户信息、交易背景、会计分录及调整分录，要求所有审计证据必须附带原始凭证编号，确保底稿可追溯至凭证层面，且需预留至少20%的页码用于记录非标准审计发现。确定审计时间安排：根据被审计单位业务高峰期特征，科学安排审计节点，例如在季度末前30天启动存货监盘，在年末前15天完成收入截止性测试，并预留5个工作日应对突发状况或补充审计需求。组建并分配审计团队：根据项目复杂度设定角色分工，例如对复杂并购项目，需分配1名项目负责人、2名领域专家（税务/法务）、3名数据分析员及4名现场审计师，确保关键岗位由具备5年以上同类项目经验的人员担任。