控制体系构成要素及对财务报表编制影响.pdfVIP

五、控制体系构成的要素

师应当根据对被审计单位控制体系各要素的评价，确定是否识别出控制。

控制的要素

环境

环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制体系及其重要性的态度、认识和行动。

环境设定了被审计单位的控制基调，影响员工的控制意识，并为被审计单位控制体系中其他要素的运行

奠定了总体基础。

风险评估

被审计单位风险评估工作的作用是识别、评估和管理影响其实现经营目标能力的各种风险。

就财务报告的目的而言，风险评估则包括识别与财务报告相关的经营风险，评估风险的重大性和发生的可能性，以及采取

措施管理这些风险。

控制活动

控制活动要素包括旨在确保被审计单位控制体系的所有其他要素中的政策（也属于控制）得到适当执行的控制，并且

包括直接控制和间接控制。

控制活动要素中的控制包括和批准、调节、验证（例如编辑性检查或自动计算）、职责分离、实物或逻辑控制（包括

针对资产安全的控制）。

信息与沟通

与财务报表编制相关的信息系统由一系列的活动和政策、记录和支持