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(2025年)土地增值税计算方法试题及答案

甲房地产开发公司2025年6月销售自行开发的普通住宅项目，取得不含增值税销售收入18000万元。已知该项目相关支出如下：2023年1月支付土地使用权出让金及相关税费5200万元；房地产开发成本6800万元（其中前期工程费800万元、建筑安装工程费4500万元、基础设施费1200万元、公共配套设施费300万元）；开发费用中，能够提供金融机构证明的利息支出为650万元（未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用无法按转让房地产项目分摊；转让环节缴纳城市维护建设税50.4万元、教育费附加21.6万元、地方教育附加14.4万元（假设不考虑印花税，房地产开发企业印花税计入管理费用）。要求：计算甲公司销售该普通住宅应缴纳的土地增值税。

答案：

1.确定应税收入：不含增值税销售收入18000万元。

2.计算扣除项目金额：

（1）取得土地使用权支付的金额：5200万元。

（2）房地产开发成本：6800万元。

（3）房地产开发费用：能提供金融机构证明的利息支出可据实扣除，其他开发费用按（地价款+开发成本）×5%计算。

开发费用=650+（5200+6800）×5%=650+600=1250万元。

（4）转让环节税金：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计50.4+21.6+14.4=86.4万元（房地产