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2025年税收征管与政策执行手册

第1章总则与基础规范

1.1税收征管法律法规体系解读

税收征管法律法规体系由《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国增值税法》（草案）等构成，形成以《税收征收管理法》为根本大法，其他法律为具体规定的层级结构，其中《税收征收管理法》第五十四条明确规定税务机关有权依法采取查询、扣押、查封、拍卖等强制措施，为执法提供法律依据。体系内特别强调“税收执法规范化”要求，依据《税收执法规范化建设工作指引》，所有执法行为必须遵循“职权法定、程序正当、权责统一