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2025年外贸进出口业务操作指南

第1章

全球贸易政策与合规框架

1.1进出口关税与税率动态解析

进口关税的计算公式为关税完税价格乘以适用税率，其中“完税价格”通常指海关审定的成交价格，若无法确定则参考CIF价格加运费和保险费。以中国进口10件进口咖啡为例，若每批CIF价格为100万元，适用关税税率为15%，则需先计算完税价格（100万元），再乘以税率（15%），得出应缴关税税额为15万元。进口增值税是关税的附加税种，其计税依据为组成计税价格，计算公式为（关税完税价格+关税）÷（1-增值税率）。若上述咖啡进口时增值税率为13%，则组成计税价格为（100+15）÷0.87≈131.58万元，最终需缴纳增值税约16.74万元。

出口退税率是国家给予出口企业的一种税收优惠，旨在鼓励企业产品出口，其税率通常低于进口关税税率。假设上述咖啡出口退税率为10%，企业可退还已缴纳的进口关税15万元，但需就组成计税价格（131.58万元）缴纳相应的出口增值税，具体金额需根据当期出口退税率和增值税率计算。关税优惠税率分为普惠制（普惠制原产地证）和普通贸易方式两种。例如，对来自特定发展中国家的产品，若符合普惠制条件，可适用零关税或低税率。若产品不符合普惠制条件，则按普通贸易方式执行上述15%的进口关税税率。进口关税的征收环节包括