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2026年会计师事务所笔试题库及详细答案

第一模块：会计专业知识（核心必考题）

一、单项选择题（共20题）

1.下列各项中，不符合企业会计准则规定的是（）

A.企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除

B.企业计提的存货跌价准备，在以后期间存货价值回升时，可全额转回

C.企业持有的交易性金融资产，期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

【答案】B

【详细解析】：选项B不符合规定。根据企业会计准则，存货跌价准备转回有严格限制：只有在原导致存货减值的因素消失，且该因素与以前计提跌价准备时的因素一致时，才能转回，且转回的金额不得超过原已计提的跌价准备金额，不能全额转回（如存货因市场价格回升，转回金额最多等于之前计提的金额）。选项A正确，职工福利费税前扣除比例为工资薪金总额的14%，这是企业所得税法明确规定的；选项C正确，交易性金融资产的计量属性为公允价值，公允价值变动计入“公允价值变动损益”，属于当期损益；选项D正确，公益性捐赠支出的税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分可结转以后3个纳税年度扣除，贴合最新税法规定。

2.甲公司2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备余额为25万元，2026年1月发生坏账损失10万元，