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我国个人所得税制度存在的问题及对策研究

个人所得税作为现代税制体系中的重要组成部分，不仅是国家组织财政收入的重要来源，更是调节收入分配、促进社会公平正义、稳定宏观经济运行的重要杠杆。我国个人所得税制度历经多次改革与调整，特别是近年来的综合与分类相结合税制改革，在公平与效率方面取得了显著进步。然而，随着我国经济社会的持续发展、居民收入结构的深刻变化以及共同富裕目标的提出，现行个人所得税制度在实践运行中仍暴露出一些亟待解决的问题，其调节功能的充分发挥面临挑战。因此，深入剖析当前我国个人所得税制度存在的问题，并提出具有针对性的完善对策，具有重要的理论与现实意义。

一、我国个人所得税制度现存的主要问题

（一）税制模式的公平性与科学性仍有提升空间

目前我国实行的是分类与综合相结合的个人所得税制，将部分所得项目纳入综合征收范围，其余仍实行分类征收。这种模式在一定程度上缓解了分类税制下的税负不公，但分类征收部分依然存在。例如，对于工资薪金所得与劳务报酬所得，虽然部分已并入综合所得，但对于稿酬、特许权使用费等其他劳动性所得，其预扣预缴和汇算清缴的处理方式，与纯粹的综合税制相比，仍可能导致性质相似的所得承担不同税负，未能完全实现“量能课税”原则。此外，对于资本性所得（如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等）依然实行分类征收，适用比例税率，与劳动性所得的累进税率相比，可能存在“勤劳所得高