税务稽查与违法处罚手册（执行版）.docxVIP

税务稽查与违法处罚手册（执行版）

第X章税务稽查程序规范

1.1稽查启动与立案条件

稽查局根据纳税人、扣缴义务人提供的线索或内部风险扫描系统的预警信息，发现其涉嫌违反税收征管法的行为，经稽查局负责人批准，正式决定启动稽查程序，并出具《税务稽查事项通知书》。当纳税人拒不提供账簿、记账凭证、报表或其他有关资料，或者拒不提供银行账号、收入申报资料等关键证据时，稽查局可依法采取进一步措施，并有权直接立案调查，无需等待对方补正材料。

对于涉嫌偷逃应缴税款数额较大（如超过50万元）或存在重大税收违法行为的，稽查局应当立案稽查，并在立案后5个工作日内将立案决定书送达纳税人，同时抄送同级税务机关。若纳税人已缴纳税款但存在偷税行为且情节严重，稽查局在核查无误后，可依法作出追缴税款、加收滞纳金并处以罚款的决定，立案决定书需明确具体的违法事实与法律依据。稽查局在立案后，必须严格审查调查人员的执法资格，确保所有参与调查的人员均持有有效的《税务稽查证》，并在立案通知书中列明具体调查事项、管辖依据及拟采取的强制措施。

立案程序完成后，稽查局需立即向同级人民政府和上一级税务机关报告，并在法定期限内（通常为10日内）向纳税人送达《税务稽查通知书》，正式开启正式的调查程序。

1.2稽查通知书送达与告知义务

稽查通知书送达后，纳税人必须在收到通知书之日起15日内提出书面答辩，并