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2025年纳税检查李瑶郝宝爱课后习题答案

一、某制造企业2024年度增值税纳税申报显示销项税额850万元，进项税额620万元，已缴税额210万元。税务检查人员在核查时发现以下情况：

1.将自产的A产品用于职工福利，成本价80万元（同类产品不含税售价100万元），企业未作视同销售处理；

2.购进生产设备取得的增值税专用发票注明税额34万元，但设备于2024年12月31日才验收入库，企业当月已认证抵扣；

3.因管理不善丢失一批原材料，成本50万元（其中含运费成本5万元），企业仅转出进项税额6.5万元（50×13%）。

要求：计算该企业应补缴的增值税额，并说明政策依据。

解答：

1.视同销售行为处理：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于职工福利应视同销售，按同类售价计算销项税额。应补销项税额=100×13%=13万元。

2.进项税额抵扣时间：根据《增值税暂行条例》第八条，购进货物或服务需满足“取得合法扣税凭证且用于应税项目”的条件。设备虽于12月31日验收入库，但专用发票已认证，符合“勾选确认”的抵扣规则（2025年延续“认证即抵扣”政策），因此该34万元进项税额抵扣合法，无需调整。

3.进项税额转出计算：因管理不善导致的存货损失需转出进项税额。原材料成本中含运费5万元（适用9%税率），其余45万元为原材料（适用13%税率）。应转出进项税额