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非正常损失存货进项税转出实务手册（完整版）

核心指引：只需记住——只有因“管理不善”造成被盗、丢失、

霉烂变质，或因“违反法律法规”被没收／销毁／拆除，才需进项

转出；质量、更新换代、市场变化、自然灾害等均无需转出。

一、引言

存货报废是企业日常经营中常见的业务事项。然而，关于“报

废存货对应的进项税额是否需要转出”这一问题，许多财税人员仍

存在认知模糊。实务中，有的企业不加区分地一律转出，导致多交

税款；有的企业应当转出而未转出，面临税务稽查风险。2026年

《增值税法》及其实施条例正式施行后，相关规则进一步明确。本

文从政策依据、判断标准、财税处理、申报操作到风险控制，提供

一份完整、落地性强的应用指南。

二、政策依据梳理

（一）增值税层面——核心政策

1.《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）

第二十二条规定，纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中

抵扣：……（三）非正常损失项目对应的进项税额。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）

第十条规定，下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）

非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务；（三）非