税务行业税务局税务员纳税申报工作手册（执行版）.docxVIP

税务行业税务局税务员纳税申报工作手册（执行版）

第1章纳税申报基础规范与职责界定

1.1纳税人纳税义务发生时间及申报时限

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，纳税人发生应税行为，其纳税义务发生时间一般为收讫销售款项、取得索取销售款项凭据的当天或者先开具发票的当天。例如，某企业销售货物收到100万元货款，当月10日签收发票，则10日即触发纳税义务，无论15日才收到发票。企业所得税法规定，企业以货币形式取得的所得，为自取得收入当期的月份或者次月。例如，2023年1月15日支付员工工资5万元，该笔工资对应的企业所得税纳税义务发生时间为2023年1月。

增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的，纳税义务发生时间为销售服务、无形资产或者不动产当天；超过10万元的，纳税义务发生时间为为开具发票的当天。例如，某零售店12月25日销售商品10.5万元，则25日即产生增值税纳税义务。扣缴义务人采取预扣预缴办法时，以支付或者应付薪酬的日期为预扣预缴纳税义务发生时间。例如，某公司1月10日向员工支付工资，无论员工10日是否收到工资，公司10日即产生预扣预缴企业所得税义务。自然人从事劳务报酬所得，收入额减除费用后的余额为应纳税所得额，纳税义务发生时间为纳税人取得劳务报酬的当天。例如，某设计师1