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金融行业审计部审计员审计程序操作手册

第1章

1.1审计目标确立与风险识别

审计目标确立需紧扣《企业内部控制审计规范》及金融行业监管要求，核心在于界定“保证审计结论客观、审计工作有效”的底线，明确本次审计旨在通过穿行测试与控制测试，识别金融业务中的重大错报风险，并评估现有控制设计的合理性及运行有效性，为后续审计计划提供决策依据。在风险识别阶段，审计员必须利用行业通用的风险矩阵模型，结合历史数据波动情况，对全行信贷、投资、结算及支付结算等核心业务模块进行多维度扫描，重点排查因市场利率波动、客户集中度较高或流动性紧张等因素引发的潜在操作风险与合规风险。

针对识别出的高风险领域，审计员需运用“自上而下”与“自下而上”相结合的方法，深入分析业务流程中的关键控制点，特别是针对资金归行、信贷审批、贷后管理全流程，评估内控缺陷是否可能导致资金挪用、虚假交易或违规担保等实质性风险事件。风险识别过程必须量化，审计员需收集并整理过去三年内的不良贷款迁徙率、大额资金异常流动记录及客户投诉数据，作为风险定级的量化指标，确保风险识别不流于形式，而是基于客观事实进行精准画像。在界定审计目标时，审计员需明确区分“一般性审计目标”与“重大错报风险目标”，前者关注财务报表整体公允性，后者聚焦于特定高风险领域的合规性与资产质量，两者互为支撑，共同构成审计工作的核心导向。

最终，审计目标确立需形成书面