2025年度会计硕士高频难、易错点题含答案详解.docxVIP

2025年度会计硕士高频难、易错点题含答案详解

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年至2025年发生以下业务：

业务一：长期股权投资与合并报表

2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。合并日，乙公司可辨认净资产的账面价值为7000万元（其中股本5000万元、资本公积1000万元、盈余公积500万元、未分配利润500万元），公允价值为7500万元，差异源于一项管理用固定资产，该固定资产账面价值2000万元，公允价值2500万元，剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，无残值。

2024年乙公司实现净利润1200万元（已按账面价值计算），提取盈余公积120万元，向股东分配现金股利400万元；其他综合收益增加200万元（可转损益）。2025年1月1日，甲公司将其持有的乙公司20%股权以2000万元价格出售给非关联方，剩余40%股权对乙公司具有重大影响，当日剩余股权的公允价值为4000万元。

要求：

（1）编制甲公司2024年合并报表中针对乙公司的调整与抵消分录（不考虑内部交易）；

（2）计算甲公司2025年处置20%股权时个别报表与合并报表的投资收益，并编制个别报表相关分录。

解答：