股权转让收入确认及计算规则精要.pdfVIP

（3）转让财产收入

【特别注意】与股权转让有关的规定：

收入确认时

应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

间

股权转让所得＝转让股权收入－股权成本

股权转让所

【薇提示】计算时扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金

得

额。

【例题·单选题】2021年初，甲居民企业以实物资产500万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2021年11

月，甲企业将持有乙企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时乙企业在甲企业投资期间形成的未分配利润为400万元。

企业所得税税率为25%，关于甲企业该项投资业务的，正确的是（）。（以上金额均不包含）

A.甲企业取得投资转让所得100万元

B.甲企业应确认投资的股息所得400万元

C.甲企业应确认的应纳税所得额为－20万元

D.甲企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

A

『解析』股权转让所得＝600－500＝100（万元）。

股权转让所得＝转让股