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2025年《税收实务》课后习题答案

某设备制造企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产设备用于对外投资，同类不含税售价50万元；（3）购进原材料取得专用发票注明价款300万元、税额39万元，支付运费取得专用发票注明运费10万元、税额0.9万元；（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空行程单（票价+燃油附加费10.9万元）及网约车电子普通发票（税额0.1万元）；（5）因管理不善，上月购进原材料霉烂变质（账面成本20万元，含运费1万元）；（6）上期留抵税额5万元。计算该企业7月应缴增值税：

（1）销项税额：销售设备800×13%=104万元，包装费11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元；视同销售50×13%=6.5万元。销项合计104+1.3+6.5=111.8万元。

（2）进项税额：原材料39万元，运费0.9万元；航空运输10.9÷(1+9%)×9%=0.9万元，网约车0.1万元。进项合计39+0.9+0.9+0.1=40.9万元。

（3）进项转出：原材料成本19万元（20-1）对应转出19×13%=2.47万元，运费1万元对应转出1×9%=0.09万元，合计2.56万元。

（4）应纳税额=111.8-(40.9-2.56)-5=111.8-38