行政行业审计部审计员内部审计管理手册.docxVIP

行政行业审计部审计员内部审计管理手册

第1章审计目标与范围界定

1.1审计目标体系构建

在构建审计目标体系时，审计员需首先明确“了解被审计单位内部控制”是审计工作的基石，依据《企业内部控制基本规范》及行业惯例，审计员应至少对关键控制点（如采购审批、资金支付、存货盘点）的合规性进行全流程穿透式审查，确保控制环境、风险评估及控制活动三者逻辑闭环。针对“审计证据充分性”的要求，审计员需设定量化指标，例如在存货审计中，必须获取100%的实物盘点记录，并辅以20%的抽样复核，同时保留至少3份独立的第三方或系统日志作为佐证，以确保证据链完整无断点。

在界定审计目标时，必须区分“合规性目标”与“绩效性目标”，审计员需制定具体可衡量的KPI，如将采购付款的及时率目标设定为98%以上”，将存货周转天数控制在30天以内”，并将这些目标写入《审计项目立项书》作为验收标准。对于高风险领域，审计员需构建分层级的目标矩阵，将“重大错报风险”划分为“高、中、低”三个层级，对高风险项目设定“零容忍”的审计目标，即必须获取100%的实质性测试证据，而低风险项目则可采用“合理保证”原则，允许在满足特定条件下缩减部分测试程序。审计目标的设定需遵循“自下而上”与“自上而下”相结合的原则，审计员需收集被审计单位管理层对审计计划的具体反馈，同时结合审计准则中关于重要性水平的规定，动态调