企业财税实操—资产报废税务处理指南（送留存备查资料清单）.pdfVIP

企业财税实操—资产报废税务处理指南

（送留存备查资料清单）

一、核心结论：正常报废无需转出，非正常损失必须转出

资产报废时是否需要将进项税额转出，取决于报废原因是否属

于税法规定的非正常损失。

（一）不需要转出进项税额的情形

已达到或超过使用年限的正常报废清理、因技术更新换代正常

淘汰、产品滞销过期报废、生产过程中的合理损耗、自然灾害造成

的毁损等客观原因导致的损失。

（二）必须转出进项税额的情形

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规

被依法没收、销毁、拆除等主观原因导致的损失。

二、政策依据体系

（一）增值税核心法规

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）

第十条：明确非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得抵

扣。

2.《增值税暂行条例实施细则》第二十四条：界定非正常损失

是指“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，穷举式定

义，不得随意扩大解释。

—1—

3.《营业税改征增值