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税务行业稽查局稽查员税务稽查规范手册

第1章总则

1.1稽查工作的法律依据

所有税务稽查活动必须以《中华人民共和国税收征收管理法》为根本大法，该法确立了税务机关行使税收执法权的法律基础，规定了纳税人、扣缴义务人的权利义务及法律责任。稽查人员在进行案件调查时，必须严格遵循《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及《税务稽查工作规程》，确保执法行为处于合法的轨道上，杜绝越权执法或程序违规。

依据《中华人民共和国行政处罚法》及《中华人民共和国税务行政处罚法》，稽查人员有权在法定权限内实施检查、询问、查询、扣押、查封等行政强制措施，但必须出示执法证件并履行告知义务。在税务稽查过程中，若发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等犯罪行为，稽查人员必须依据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，启动刑事移送程序。稽查工作还需严格依照《国家税务总局关于税务稽查案件移送工作的规定》执行，确保案件移送的时效性、准确性和完整性，防止因程序瑕疵导致案件被撤销或延误。

稽查依据还包括《电子税务局操作指引》及最新的税收法律法规，要求稽查人员在查阅账簿、凭证时，必须通过国家税务局的官方系统进行操作，确保数据真实有效。

1.2稽查人员的职责与权限

稽查人员的首要职责是依法调查核实纳税人的涉税违法行为，包括收集证据、固定证据链、撰写稽查报告及提出处理建议，确保案件事实清楚、证据确