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金融行业审计部审计师审计资料整理手册

第1章审计基础理论与执业规范

1.1审计职业道德与职业行为准则

审计师必须坚守“独立、客观、公正”的执业底线，严禁利用职务之便索取或收受客户任何形式的礼金、有价证券及贵重礼品，若发现违规线索，应第一时间上报并立即暂停相关业务，确保审计独立性不受任何利益关联的侵蚀。在出具审计报告时，审计师需严格遵循“职业怀疑”原则，不得因客户关系或历史业绩而预设结论，必须对所有重大交易、关联方交易及异常资金流向保持审慎态度，对于存在合理怀疑的证据，必须追加审计程序以获取充分、适当的审计证据。

面对客户提出的变更审计范围或调整审计结论的要求，审计师应坚持“以事实为依据、以证据为准绳”的执业准则，若发现客户隐瞒重大舞弊线索或试图通过隐瞒数据获取不正当利益，审计师有权拒绝配合并向监管机构报告。审计过程中，审计师需恪守保密义务，对知悉的商业秘密、客户财务数据及未公开的重大信息负有严格保密责任，不得向任何第三方披露，除非法律法规强制要求或监管机构指令，且需做好信息加密处理以防数据泄露。在审计人员轮换或项目交接环节，审计师必须履行“全面交接”义务，详细记录客户业务背景、内部控制缺陷及未决事项，确保接替审计师能完整掌握前序审计成果，避免因人员变动导致审计工作断层或责任不清。

日常工作中，审计师需时刻警惕“亲信舞弊”风险，不得与审计对象存在私人关系，严禁接受