金融行业财务部会计财务报表编制规范手册.docxVIP

金融行业财务部会计财务报表编制规范手册

第1章总则与适用范围

1.1编制依据与基本原则

财务数据的源头是企业的实际经营业务，编制依据必须严格遵循国家统一的《企业会计准则》、财政部发布的最新《金融企业财务规则》以及企业内部现行的《会计核算手册》。例如，在编制某股份制银行年度资产负债表时，不能仅依据历史记账凭证，而必须依据当年1月1日零时各科目借贷方发生额累计数，以及截至12月31日零时各科目借贷方发生额累计数进行重新计算，确保数据“账实相符、账账相符”。基本原则中必须明确“重要性原则”和“实质重于形式原则”。重要性原则要求对财务报表的影响重大的项目单独列示，例如某商业