直播领学基础：所得税与固定资产折旧差异分析.pdfVIP

举例假设资产负债表日应纳税暂时性差异为100万元，企业所得税税率预期不变为25%，期初递

延所得税负债余额为60万元：

延所得税负应纳税时性差×税=100×25%=25（万元）；应有金额25-期初已提60=-35万

0，冲减：

借：递延所得税负债35

贷：所得税费用35

还要确认的=应有金额-已提金额（0补提，0冲减）

例171甲公司于2×19年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，为3000000元，使用年

限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

税定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减

法计提折旧，预计净残值为0。

2×20年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2200000元。

双倍余额递减法计提折旧

2019年：300万×20%=60万

2020年：（300万-60万）×20%=48万

【】

2×20年12月31日，该