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行业财务部会计财务核算操作手册

第1章总则与基础规范

1.1适用范围与职责界定

本手册严格适用于公司所有从事财务会计核算工作的专职及兼职会计人员，涵盖从原始凭证审核、记账凭证编制、账簿登记到财务报表编制的全流程操作。所有涉及货币资金、存货、固定资产及往来款项的核算业务，均纳入本手册规定的标准作业程序，严禁私自更改凭证要素或跳过必要复核环节。在职责界定上，会计人员作为核算的第一责任人，必须对凭证的真实性、合法性及会计分录的准确性承担直接责任；财务经理则负责审核核算流程的合规性，对核算结果的整体质量负责；出纳人员仅负责资金收付的登记与保管，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，确保职责分离机制有效运行，形成相互制约的核算防线。

本手册明确界定“会计部门”为全公司统一的财务核算中心，其核算口径、科目设置及数据标准必须与集团总部及上市公司监管要求保持一致，任何子公司或分支机构在核算时不得自行设立独立的核算体系，必须通过统一的ERP系统或手工台账与中心数据进行实时勾稽，确保财务信息的同源性和一致性。针对新入职会计人员，本手册规定了“师徒制”的核算培训流程：新人在上岗前必须完成3天脱产培训，通过《基础会计实务操作规范》笔试与实操考核方可独立上岗；在正式核算前，必须经过主管会计的“三查”（查凭证、查计算、查附件），并签署《会计人员上岗安全责