《税法》_企业所得税教学材料.pptVIP

任务三应纳税额的计算一、税额计算的一般规定应纳税额=年应纳税所得额×税率缴纳方法：按年计算，分期预缴,年终汇算清缴二、境外所得应纳税额的计算政策规定：境外所得准予抵免但不得超过限额限额计算方法：分国不分项限额=该国应纳税所得额×我国税率练习一居民企业，境内实现利润300万元，税法确定的应纳税所得额为350万元。境外分支机构分回已税所得30万元，已纳所得税10万元。该企业平时分月以当月实现利润预缴所得税。要求：（1）计算已预缴所得税额。（2）计算本年应纳所得税额。（3）清缴所得税。（1）预缴：300×25%=75（万元）（2）限额=40×25%=10（万元）∵限额=已交∴……（3）清缴：0三、对购置并实际使用于环保、节能节水、安全的专用设备的抵税规定（《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》）该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。投资——财政拨款以外的其他各种资金（银行贷款、企业自有资金）。允许抵