（共76页PPT）税法第二章增值税办税业务.pptVIP

2.小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+3%或者5%）2.小规模纳税人应纳税额的计算某省市为增值税小规模纳税人。2019年2月某省市取得货物零售收入120000元；向福利院捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已经使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。计某省市当月应纳的增值税额。例题82.小规模纳税人应纳税额的计算解析：应纳税额=120000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×3%=3640.78（元）解析：1.小规模纳税人自产商品发放福利，视同销售，缴纳增值税。2.小规模纳税人外购商品发放福利，不用缴纳增值税，但是员工要缴纳个税。3.旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。4.捐赠属于视同销售，需要缴纳增值税。3.进口货物应纳税额的计算应纳税额=组成计税价格×税率(16%)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格×（1+关税税率）/（1-消费税税率）备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%纳税人