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银行业审计部审计师财务审计工作手册（执行版）

第1章总则与审计目标

1.1审计工作基本原则与范围界定

审计工作必须严格遵循《中华人民共和国审计法》及银行业金融机构内部审计工作规范，坚持“独立性、客观性、公正性”三大核心原则，确保审计师在获取证据、评价事实及提出结论时不受任何外部干预或利益冲突影响。在银行审计实务中，审计范围界定需依据“全覆盖”与“重要性”相结合的原则，对于大额资金往来、高风险信贷业务及关键风险点（如反洗钱、信贷资金挪用）必须实施全量审计，而对于重复性低、风险可控的常规业务可采取抽样审计。

审计范围界定需明确界定“审计责任边界”，明确审计师仅对审计过程中获取的证据和形成的结论负责，不对被审计单位的经营决策失误或非审计因素导致的损失承担法律责任，以规避执业风险。审计范围界定需涵盖从审计计划启动到报告出具的全生命周期，包括对内部审计部门、外部审计机构及被审计单位的访谈、函证、盘点、穿行测试等具体审计程序的执行范围。审计范围界定需明确数据口径，例如在财务审计中，必须统一界定“营业收入”、“成本”、“费用”等科目在会计期末截止日的确认时点，确保不同审计师对同一笔交易数据的认定标准一致。

审计范围界定需包含对信息系统审计的覆盖范围，对于拥有核心业务系统的银行，审计范围需延伸至数据仓库、核心业务系统（如核心系统、信贷系统）及外部接口数据的完整性与安全性测试。