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财务审计行业财务部会计账务处理操作手册

第1章总则与基础规范

1.1审计准则适用性分析

本章节首先界定财务审计作为独立经济鉴证业务的法律地位，明确《中国注册会计师审计准则》体系是指导审计工作的根本遵循，任何审计底稿必须严格对应准则编号，确保审计程序具有可追溯性和法律效力。针对被审计单位特有的行业特性（如制造业的存货计价或金融业的公允价值计量），审计师需依据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计》中关于“特别风险”的条款，判断是否存在需要额外强调的会计政策认定，例如对存货跌价准备的计提比例进行独立性评估。

在适用性分析中，审计师需运用职业判断，对比财务报表编制基础与国际财务报告准则（IFRS）或企业会计准则（CAS）的差异，确认是否存在因准则变更导致的会计估计变更，并检查相关披露是否充分符合《企业会计准则第30号——财务报表列报》的要求。审计师需识别客户管理层凌驾于控制之上的风险，依据《中国注册会计师审计准则第1141号》的规定，设计专门的实质性程序，例如针对大额现金收支和关联方交易，执行穿透式检查以验证交易真实性和计价准确性。针对信息化环境下财务数据的高度敏感性，审计师需依据《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表实施审计》中关于信息技术一般控制和应用控制的要求，评估系统权限设置是否足以防止未授权访问敏感财务数据。

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