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银行行业运营部会计账务核算操作手册（执行版）

第1章基础会计要素与核算原则

1.1货币资金核算规范

货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，其核算核心在于“钱从哪里来、到哪里去”的全流程闭环，严禁账实不符。库存现金需每日进行“收支两条线”核对，出纳必须编制《现金收支日报表》，并每日盘点库存现金，若发现短款必须立即查明原因并上报，不得私自挪用。

银行存款需严格执行“日清月结”制度，每日下午5点前必须核对银行对账单与银行余额调节表，调节表内差异必须在规定时限内查明原因并调整账簿。其他货币资金（如银行汇票、银行本票、信用卡存款）的存入与支取需单独登记，严禁与其他科目混用，且必须保留原始凭证复印件备查。月末必须编制“货币资金调节表”，将账面余额与银行对账单余额进行比对，若存在未达账项，需编制调节表并附注说明，确保账实相符。

严禁将“其他货币资金”借给他人使用，若确需借用，必须经董事会批准并在制度中明确审批流程，确保资金安全可控。

1.2债权债务分类管理

公司间往来、往来款项及暂付款项属于非流动负债，需按“应收”与“应付”进行严格分类，账龄超过3个月未收回的应收款需列为“坏账准备”。应付账款、预收账款等流动负债需按月编制资产负债表，重点监控“应付账款”的账龄，防止长期挂账形成隐性债务风险。

往来款项清理需建立台账，对长期挂账（如超过6个月）的款项