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2025年金融行业审计部审计员审计调查取证手册

第1章

1.1审计调查概述与基本原则

审计调查是金融监管部门对金融机构内部控制、风险管理和合规经营情况进行独立监督的法律行为，其核心在于通过科学的方法收集客观证据，揭示管理缺陷，为监管决策提供事实依据。在2025年监管环境下，审计调查不仅关注财务数据，更强调对流动性风险、操作风险及反洗钱（AML）等新型风险的穿透式核查。基本原则中，独立性是审计调查的生命线，要求审计人员必须保持客观公正，不受被审计单位及其利益相关方的任何影响，确保调查结论经得起法律和事实的检验。同时，合法性原则要求所有调查手段必须符合《中华人民共和国审计法》及金融监管相关法律法规，严禁使用刑讯逼供或非法窃听等违法手段获取证据。

保密义务是审计调查人员在调查过程中必须履行的核心职责，审计员在收集涉及商业秘密、客户隐私及未公开监管信息时，负有严格的保密责任。一旦泄露，不仅可能导致监管处罚，还可能引发严重的法律后果甚至刑事责任，因此必须在调查初期即签署保密协议，并建立分级分类的保密管理机制。在2025年的实操中，审计调查需遵循“先取证、后处理”的程序逻辑，即在立案前必须完成初步调查并固定关键证据链，防止因证据灭失或人为篡改导致调查无法进行。审计员需定期向被审计单位发送《调查取证通知书》，明确调查范围、时限及配合要求，确保调查工作的程序正义和效率。风险