金融行业审计部审计员审计审计工作手册.docxVIP

金融行业审计部审计员审计审计工作手册

第1章审计目标与基本原则

第一节审计目标设定与范围界定

审计目标的核心在于确保被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础公允地列报，其具体内涵包含三个层次：一是认定层次目标，即对存在、发生、完整性、准确性、截止、分类和计价与分摊这六大认定进行实质性测试，以发现财务报表中存在的重大错报；二是总体目标，即评价财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，从而提供对财务报表发表的合理基础；三是管理目标，即通过审计程序识别内部控制缺陷，提出改进建议，协助被审计单位提升风险管理水平。审计范围的界定严格遵循重要性原则，依据审计准则的规定，需确定“重要性水平”，即财务报表中错报超过该水平时可能影响使用者对财务报表整体形成的判断。例如，在一家年营收5000万元的上市公司中，重要性水平通常设定为营业收入的0.5%，即2500万元，所有调整后的错报超过此数值的均需作为审计重点。

审计范围不仅涵盖财务报表项目，还需延伸至资产负债表日后至报告批准报出期间发生的重大交易和事项，以及管理层凌驾于内部控制之上的高风险领域。审计范围界定需明确审计程序的性质、时间安排和范围，确保审计证据能够充分、适当地支持审计结论，避免遗漏关键审计线索。在设定审计目标时，需结合被审计单位的行业特性、业务模式及内部控制环境进行差异化评估。例如，对于