增值税应纳税额计算方法与进项税额抵扣规则.pdfVIP

五、一般计税方法应纳税额的计算

购进扣税法：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

＝当期销售额×适用税率－当期进项税额

（一）销项税额

1.一般销售方式下的销售额确认

全部价款和价外费用，不含销项税额（价外税）

含税销售额的换算

（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋6%、9%或13%）

价格是否含的判断

（1）普票销售额含税；

（2）行业零售行业销售额含税；

（3）业务价外费用含税；

（4）隐瞒的收入是含的。

2.差额计税问题

（1）一些购进项目无法抵扣进项税额，会造成负担增加；

（2）差额计税：

a.账务处理不同于抵扣进项税额；

b.计算方法不同于抵扣进项税额；

c.效果与抵扣进项税额相同。

3.问题：一旦有视同销售行为，如何确定销售额？

（二）进项税额的确认和计算

在开具专票的情况下，销售方收取的销项税额就是方支付的进项税额。

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

2.从销项税额中抵扣的进项税额

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额

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