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审计行业风控部审计员审计流程执行手册

第一章基础理论与合规要求

第一节审计准则与职业道德规范

1.1审计准则与职业道德规范

审计准则是审计工作的“宪法”，核心包括中国注册会计师审计准则第1101号“财务报表审计的目标和一般原则”及第1102号“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”等，要求审计人员必须遵循“职业怀疑”原则，即保持质疑态度，不轻信被审计单位提供的口头声明或书面承诺，必须通过实质性程序获取充分、适当的审计证据。职业道德规范依据《中国注册会计师职业道德守则》，要求审计人员必须遵守“独立性”原则，严禁利用职务之便索取或收受被审计单位及其管理层、员工、客户或其他方的利益输送，严禁在审计过程中向被审计单位提供非审计服务（如咨询、评估），严禁在审计报告中对被审计单位进行误导性陈述。

在风险评估阶段，审计准则要求审计人员必须执行“了解被审计单位及其环境”程序，包括了解其行业状况、经营成果、内部控制结构、重大会计政策及会计估计，并将此作为后续风险评估和审计策略制定的基础，确保审计工作有的放矢。针对重大错报风险的应对，审计准则规定审计人员必须根据风险评估结果确定实质性程序的性质、时间安排和范围，例如对于高风险领域，必须追加更多的细节测试或扩大抽样范围，并实施截止测试以验证金额列报的准确性。审计质量控制要求审计项目组成员必须遵循统一的审计程序和方法，严禁