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2026年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（0426）

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

根据《增值税暂行条例》，下列纳税人中属于小规模纳税人的是：

A.年应税销售额超过500万元的企业

B.会计核算健全的个体工商户

C.年应税销售额未超过500万元且会计核算不健全的企业

D.从事成品油销售的加油站

答案：C

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第28条，小规模纳税人标准为年应税销售额≤500万元且会计核算不健全。选项A属于一般纳税人，选项B、D有特殊规定。

企业所得税税前扣除的职工福利费上限为工资薪金总额的：

A.8%

B.12%

C.14%

D.15%

答案：C

解析：《企业所得税法实施条例》第40条规定，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。选项A为职工教育经费扣除比例，选项B为工会经费比例。

（题目3-10略，按相同格式呈现）

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列属于税收保全措施的有：

A.书面通知纳税人开户银行冻结存款

B.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.依法拍卖纳税人财产

D.要求纳税人提供纳税担保

答案：AB

解析：《税收征管法》第38条规定，税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财产（选项A、B）。选项C属于强制执行，选项D是前置程序而非保全措施