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2025年金融机构财务部会计财务报表编制手册

第1章总则

1.1编制依据与定义

本手册严格依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——财务报表列报》以及财政部发布的《金融企业财务规则》等法律法规编制，确保所有财务数据具有法律效力和合规性。在定义层面，本手册中的“财务报表”特指由金融机构财务部依据会计主体原则，对特定会计期间内发生的经济业务进行确认、计量和报告的结果集合，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。

编制依据中的“历史成本原则”要求本手册所有资产、负债及所有者权益的初始计量均以取得时的实际成本为准，严禁采用公允价值模式替代历史成本，除非涉及金融工具的特殊会计处理。依据“权责发生制”原则，本手册规定本期的收入与费用无论款项是否实际收到或支付，只要经济利益已经流入或流出企业当期，均应在当期确认，不得以收付实现制随意调整。依据“重要性原则”，本手册要求财务人员在编制报表时，必须识别并优先处理对财务报表整体产生重大影响的项目，如重大坏账准备、大额资本金变动或异常关联交易，确保报表使用者关注重点准确。

依据“谨慎性原则”，本手册明确规定在估计资产减值、计提准备金及处理uncertainevents时，应遵循“资产可收回金额低于账面价值时计提减值”及“对可能发生的损失进行预计”的准则。

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