合并财务报表抵销分录编制：债权债务处理.pdfVIP

2022/6/917:39打印讲义

第十九章财务报告（七）

★考点2.合并财务报表抵销分录的编制

三、债权、的抵销

借：类项目

贷：债权类项目

（一）应收账款与应付账款的抵销

1.初次编制合并报表时的抵销

（1）借：应付账款（期末余额）

贷：应收账款（期末余额）

（2）计提坏账准备抵销

借：应收账款—坏账准备

贷：信用减值损失

（3）确认递延所得税资产的抵销

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

2.连续编制报表时的抵销

（1）借：应付账款（期末余额）

贷：应收账款（期末余额）

（2）根据期初应收账款已提过的坏账准备抵销

借：应收账款—坏账准备

贷：未分配利润—年初

（3）根据当年应收账款所计提或冲减的坏账准备抵销