境外所得税额扣除规则与计算方法详解.pdfVIP

【知识点】应纳税额计算（五）：所得的税额扣除

一、基本规定

1.抵免原则：居民个人从取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在缴纳的个人所得税税额，但抵免额

超过该所得依照税定计算的应纳税额。

2.税务处理：居民个人一个纳税年度内于一国（地区）的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照规定计算出的来

源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额进行抵免；超过于该国（地区）该纳税年

度所得的抵免限额的，应在限额内进行抵免，超过部分可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

★【应试流程】三步法

第1步：实缴税额（可抵免的所得税税额）：已在缴纳的所得税税额

第2步：抵免限额：所得按税法计算的金额

第3步：比较确定抵免额：第1步与第2步孰低的金额。

【典型例题】假定某居民个人2022年5月转让一套取得420万元（折合成，下同），该住房的买价和转

让时发生的费用共计350万元，已被扣缴个人所得税12万元；同月还从取得股息所得50万元，已被扣缴