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房地产行业财务部审计员内部审计工作手册（执行版）

第1章审计目标与职责界定

第一节审计目标体系构建

1.1全面覆盖的财务真实性审计目标

确保所有会计凭证、账簿及财务报表中反映的资产、负债、所有者权益及损益数据完全真实、准确无误，杜绝虚构交易、篡改数据或隐瞒收入等舞弊行为。依据《企业会计准则第14号——收入》及最新税收政策，严格界定收入确认时点，确保所有确认收入的项目均符合“控制权转移”的实质条件，防止提前或推迟确认收入。

重点核查长期股权投资、固定资产及无形资产等资产类科目，验证资产购置、在建工程转固及折旧摊销的计量基础是否合理，确保资产账面价值与可收回金额匹配。针对存货科目，执行全生命周期审计，覆盖从原材料入库、生产加工、仓储管理及销售出库各环节，核实存货是否存在高估、低值或滞销积压现象。对应收账款及预收账款实施风险导向审计，核对银行回单与合同条款的一致性，识别坏账计提比例是否充分，防范信用减值损失虚增。

审查合并报表层面，验证内部交易往来余额的真实性，确保集团内部资金调拨、商品调拨及服务费结算等关联交易未通过虚构交易进行利益输送。

1.2合规性与内控有效性审计目标

依据《企业内部控制基本规范》及行业监管指引，全面评估房地产企业资金支付、工程结算、采购销售等关键业务流程的内控设计是否健全，执行是否有效。针对房地产开发周期长、资金密集的特点，