金融行业审计部审计员外部审计工作手册.docxVIP

金融行业审计部审计员外部审计工作手册

第1章审计基础理论与职业道德

1.1审计基本概念与审计目标

审计是指由独立的第三方对财务报表及其相关内部控制的合法性、公允性进行审查和评价的过程，其核心在于通过系统性的程序获取审计证据，以支持或否定管理层关于财务状况的陈述。审计目标旨在确定财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制框架（如中国企业会计准则或国际财务报告准则）公允列报，并识别财务报表中的重大错报。

在实务中，审计师需明确区分财务报表审计与更广泛的经济业务审计，前者关注“钱袋子”是否安全合规，后者则涉及交易发生的真实性与完整性。审计目标还涵盖评价内部控制在设计上的合理性以及在运行效果上的有效性，确保公司资产安全、财务信息可靠及经营效率。目标设定需基于“重要性”概念，即识别出对财务报表使用者决策有重大影响但非所有错报都会导致披露的错报，从而决定审计资源的分配。

最终，审计目标应落实到具体的审计结论上，即出具标准无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，并明确披露重大不确定性事项。

1.2审计原则与重要性原则

审计独立性是审计工作的基石，要求审计人员在经济、技术和组织上保持独立，不得利用职务之便获取不当利益或接受被审计单位的请托。职业怀疑是审计人员的思维工具，要求审计人员在面对审计证据时保持质疑态度，不盲目相信管理层提供的声明，而是通过调查