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金融行业会计部会计会计基础工作手册（执行版）

第1章会计基础制度与职责规范

1.1会计基本准则与制度体系概述

会计基本准则是规范会计核算工作的根本依据，规定会计确认、计量和报告的基本概念与原则，确保全行会计信息的质量统一。例如，在编制年度财务报表时，必须严格遵循“实质重于形式”原则，对于金融衍生工具交易，若其公允价值变动计入当期损益，则需按此准则进行重新分类与计量。会计制度体系由基本准则及具体准则（如金融企业会计制度）、部门规章、会计准则及规范性文件构成，形成层级分明的规范网络。例如，在处理同业拆借业务时，需同时引用《金融企业会计制度》中关于负债管理的条款，以及财政部发布的《金融企业会计制度》具体规定，以保障业务操作的合规性。

制度体系强调“权责发生制”作为核心计量基础，要求收入与费用在相关会计期间内确认，无论款项是否实际支付。例如，在计算当期利润时，对于已确认但尚未收到款项的利息收入，必须按权责发生制全额计入当期财务费用，不得仅依据现金收付时间调整。会计基础工作手册作为执行层面的操作指南，明确了各级会计机构、会计人员的具体职责分工与工作流程，是内部控制的直接载体。例如，在月末结账环节，出纳必须依据会计主管的授权，严格按照手册规定的日期将当日现金收入登记入日记账，严禁越权操作或延迟记账。该体系注重“不相容职务分离”原则，确保授权审批、业务执行、会计记录、财产保管、