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融资活动审计实施细则

第一章总则

1.1制定目的

为防范融资环节重大错报、舞弊与合规风险，确保资金用途真实、成本可控、披露完整，依据《审计法》《证券法》《公司债券发行与交易管理办法》《企业内部控制基本规范》及交易所自律规则，特制定本实施细则。

1.2适用范围

适用于集团本部及全部并表子公司在境内外开展的股权融资（IPO、定增、配股、可转债、优先股）、债权融资（公司债、企业债、中票、短融、ABS、境外债）、供应链融资（保理、票据、福费廷）、结构化融资（REITs、私募基金、明股实债）及其他创新融资工具。

1.3审计原则

（1）穿透原则：以最终资金用途与最终出资人作为审计边界；

（2）实质重于形式：对“对赌”“抽屉协议”“差额补足”等隐性条款必须识别并测试；

（3）双向核对：融资台账、银行流水、募集说明书、三会文件、工商登记、征信报告六方数据必须闭合；

（4）全周期覆盖：立项、路演、定价、资金到位、使用、偿还、信息披露、会后事项全程留痕。

第二章组织与职责

2.1审计委员会

（1）审批年度融资审计计划及预算；

（2）对出具“保留意见”或“否定意见”的审计报告，在10日内提请董事会专项复议；

（3）每年向股东大会提交《融资活动审计履职报告》，模板见附录A。

2.2内部审计部

（1）设立“融资审计室”，编制不少于5人，CPA占比≥60%，具备CFA、FRM、法律职业资格者各≥