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2026年税务专硕每日习题练习

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：

（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装物押金2.26万元，单独记账核算，合同约定包装物退回期限为6个月。

（2）采取以旧换新方式销售B产品一批，新产品含税售价11.3万元，旧产品作价1.13万元，实际收取差价款10.17万元，已开具普通发票。

（3）将自产C产品一批用于本企业职工食堂建设，该批产品成本为8万元，同类产品不含税平均售价为10万元。

（4）上月购进的一批原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料账面成本为5万元（其中含运输费用0.3万元，已取得增值税专用发票并已申报抵扣进项税额），原材料及运费适用的增值税税率均为13%。

（5）本月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。

（其他相关资料：企业取得的扣税凭证均合法有效，且已按规定在当月进行勾选确认。）

要求：根据上述资料，计算该企业2025年5月应缴纳的增值税额。

答案与解析：

（1）销售A产品增值税销项税额=200×13%=26（万元）。收取的包装物押金2.26万元，因单独记账核算且未逾期，暂不征收增值税。

（2）以旧换新销售B产品，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=1