出口跨境业务增值税退免税计算案例分析.pdfVIP

抵、退”税额。

【答案及解析】

①当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额

=200×（13%-10%）=6（万元）

②当期应纳税额=100×13%-（26-6）-3=13-20-3=-10（万元）

③出口货物“免、抵、退”税额=200×10%=20（万元）

④按规定，如当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额

即：该企业当期应退税额=10万元

⑤当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额

当期免抵税额=20-10=10（万元）。

例题2·算问答题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，

退税税率为10%。2021年7月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万

元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元。上期期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万

元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、

退”税额。

【答案及解析】

①当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额

=200×（13%-10%）=6（万元）