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2026年高级会计师历年真题

案例分析题一（本题15分）

甲公司是一家大型高端装备制造企业，主要生产用于航空航天和精密仪器的高端数控机床。2025年，面对复杂的国内外经济形势及行业技术迭代加速的挑战，甲公司拟对战略目标进行优化调整，并加强全面预算管理。甲公司2025年初召开战略委员会与预算管理委员会联席会议，相关资料如下：

（1）战略调整方案。甲公司原战略目标为“规模扩张型”，侧重于市场份额的快速提升。考虑到当前高端数控机床市场竞争白热化，且下游客户对定制化、智能化服务需求日益增长，公司决定将战略目标调整为“价值创造型”。为此，甲公司计划剥离低毛利的普通机床业务，集中资源研发“智能协作机床”系列，并大力拓展售后服务市场，从单纯销售产品向“产品+服务”模式转型。

（2）预算编制方法。为配合战略转型，甲公司决定改变传统的增量预算编制方式。对于研发费用及售后服务网络建设费用，采用零基预算法；对于现有的成熟生产线的制造成本，采用标准成本法结合滚动预算进行控制。

（3）预算目标确定。甲公司在确定2025年度预算目标时，依据历史数据，2024年实际营业收入为100亿元，营业利润率为12%。行业平均增长率为8%。公司管理层经过讨论，初步将2025年营业收入目标定为110亿元，营业利润率目标定为13%。

（4）绩效评价挂钩。为确保预算目标的实现，甲公司将预算目标完成情况纳入部门及个人绩效考核体系。