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2025年中级会计经济师练习题解析含答案

甲公司2024年11月1日向乙公司销售1000件商品，单价500元（不含税），单位成本300元。合同约定乙公司有权在3个月内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为20%。2024年11月30日，乙公司实际退回150件商品，甲公司已验收入库并支付退货款。2025年1月31日退货期满，乙公司未再退货。增值税税率13%，不考虑其他因素。

解析：

根据收入准则（CAS14），对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按预期有权收取的对价确认收入，预期会退回的部分确认为预计负债；同时，按预期退回商品的成本（扣除收回后预计出售的成本）确认为应收退货成本。

1.2024年11月1日销售时：

预计退货数量=1000×20%=200件，预计不会退货数量=800件。

应确认收入=800×500=400000元；

预计负债（退货款）=200×500×(1+13%)=113000元；

应收退货成本=200×300=60000元；

结转成本=800×300=240000元。

会计分录：

借：应收账款565000（1000×500×1.13）

贷：主营业务收入400000

预计负债——应付退货款113000（200×500×1.13）

借：主营业务成本240000

应收退货成本60