递延所得税确认与计量：特殊交易事项相关处理.pdfVIP

【知识点】特殊或事项中所涉及递延所得税的确认★★★

一、与直接计入所有者权益的或事项相关的所得税

1.与当期及以前期间直接计入所有者权益的或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所

有者权益（资本公积、其他综合收益、留存收益等）。

2.直接计入所有者权益的或事项有：

（1）政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益的；

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动计入所有者权益的；

（3）同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益；

（4）自用转为采用公允价值模式计量的投资性时公允价值大于原账面价值的差额计入

其他综合收益等。

例题甲公司于2020年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股200万股，指定为

以公价值计量且其变动计入其他综合收益的非性权益工具投资核算（假定不考虑费用）。

2020年12月31日，市价为每股9元。

2021年甲公司以每股11元的价格将该对外。

按照税定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算计入应

纳税所得额。

甲公司适用的所得税税率为2