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金融行业稽核部稽核员财务审计操作手册

第1章

财务审计基础与风险识别

1.1审计准则与法律法规解读

根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和整体考虑》，审计师必须执行“风险评估程序”以了解被审计单位的内部控制环境，这是识别财务舞弊风险的第一道防线，要求审计人员必须亲自访谈被审计单位管理层。依据《企业内部控制基本规范》及财政部相关规定，审计人员需关注“不相容职务分离”原则，例如出纳人员不得兼任会计档案保管，必须通过系统权限分离来确保资金安全与账务记录的独立性。

在《公司法》框架下，审计人员必须核实“股东会”与“董事会”的职权边界，特别是要检查是否存在董事长