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银行行业会计部会计员会计账务处理手册（执行版）

第一章基础理论与岗位职责

第一节会计基础与会计基本假设

会计基本假设中的“会计主体”是指会计核算的空间范围，它明确了银行会计只对本行发生的经济业务进行核算，不包括同业往来或关联公司的业务，这是区分不同银行会计边界的关键原则。例如，在核算某分行存款时，必须严格界定该笔资金属于该行资产，而非总行的资产，任何跨主体的资金划转都需重新调整会计主体范围，确保报表数据的独立性。“持续经营”假设意味着银行承诺在可预见的未来会持续正常经营，因此会计处理必须基于企业持续存在的假设进行，若企业面临破产清算，则需采用清算会计而非持续经营会计。例如，在评估一笔即将展期的贷款时，会计人员需确认该笔贷款在未来3年内将持续产生利息收入，而不能提前按“非持续经营”假设计提全额减值准备，除非有确凿证据表明其无法偿还。

“会计分期”假设将连续不断的会计过程划分为连续的、等期的期间，以便定期向外界提供财务信息。在银行实务中，这一假设直接决定了月度、季度及年度的结账流程，例如每月30日必须完成所有待处理业务的账务处理，将前一个月的借贷差额进行汇总调整，确保每个会计期间的利润数据准确无误。“货币计量”假设表明会计信息是以货币形式来反映经济活动的，所有非货币性资产如实物资产、无形资产等，必须通过市场价值转换为货币单位才能进行量化核算。例如，在核算不良贷款