第五节与付款循环实质性程序——应付账款审查.pdfVIP

第五节采购与付款循环的实质性程序

（一）应付账款的实质性程序

1、获取应付账款，并执行以下工作:

•复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;

•检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确

•分析出现借方余额的项目，查明，必要时，建议作重分类调整;

•结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一在应付账款和预付款项同时记账的情况、异常余

额或与购货无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)。

2、对应付账款实施函证程序

由于采购与付款循环中较为常见的重大错报风险是低估应付账款（“完整性”认定），因此，师在实施函证程序时可能

需要从非财务部门（如采购部门）获取适当的供应商，如本期采购、所有现存供应商等，从中选取样本实施函证

程序。

对未回函的项目实施替代程序，例如，检查付款单据（如支票存根）、相关的采购单据（如订购单、验收单、和合同）或

其他适当文件。

3、检查应付账款是否计入了正确的期间，是否存在未入账的应付账款

①对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认处理是否正确。